三大san?x

稅法 課程介紹? ?重要成度 增值稅 消費稅和土地增值稅 都是三顆星 比較重要的

稅法要素：1.納稅義務人 、扣繳義務人。（代扣代繳），海關代征 、怕漏征了。

征稅對象 根據征稅對象征稅、根據課稅來命名的。計稅依據?

計稅依據-增值額

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實物收入? 按照當時的市場價格折算

無形資產收入，專門評估在確定其價值后折算成貨幣收入

取得的國外貨幣按照取得收入當天或者當月1日國家公布的市場匯價折算，分期收款方式也是按此

營改增后納稅人轉讓房地產的他谷底曾氏回去應稅收入不含增值稅

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稅法不承認會計的減值準備

海關放行30日內可以申請退貨，也可以申請退稅

出口應稅消費品的稅收政策及管理

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本利稅定價的基礎

低稅率：農業生產，基本溫飽，生活能源，精神文明。不動產是交（交通運輸）友（郵政）的基礎，增值電信是6%，基礎電信是10%?，F代租賃6%。

初級農產品：有農業生產者生產出來的，農名賣出去免稅，經過賣出去后簡易加工成面粉啥的以后是9%稅率，（4月1號以后以前是10%），淀粉、方便面、副食品經過深加工的是13%罐頭也是深加工是10%

果脯和蜜餞也是13%，滅菌乳和調制乳也是13%，都是經過深加工的。

直接接用于動物飼養的不屬于貨物的征稅范圍，

農機9%，整機。農機零部件是13%。

動漫企業的編撰和形象設計按3%

電影放賣服務、倉儲服務、裝卸搬運、收派和文化體育服務按3%

有形動產的租賃按照3%

甲供工程就是兩個企業之間的。

水力發電、砂石、土、石料

小汽車、摩托車、游艇仍不能抵扣

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9%：農業生產，基本溫飽，生活能源、精神文明，不動產是交友的基礎

金融服務：保險、貸款、轉讓（金融商品轉讓）、收費（直接收費）。

融資性售后回租按照貸款服務納稅。

現代服務：研（研究開發）信（信息技術）廣（廣播影視）商（商業服務）租物（物流）鑒文（文化鑒證）。賓館、旅館、旅社、度假村等提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”納稅

車輛停放服務、道路通行服務（過路費過橋費，過閘費）按照“不動產經驗租賃服務”納稅

融資租賃與經營租賃看所有權轉移

翻譯服務按照咨詢服務納稅

納稅提供武藏守護押運服務按照‘’安全保護服務納稅。

納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務，按照‘’其他現代服務納"稅。

生活服務：教文衛體，吃喝玩樂。

游覽場索道、擺渡車、電瓶車游船按照文化體育服務納稅

學歷教育可享受免稅，其他教育（可以選擇簡易計稅）不免稅

單獨提供外賣服務按照貨物運輸服務納稅，餐飲外加外賣視頻，按照餐飲服務納稅

稅會差異

網絡游戲虛擬道具屬于銷售無形資產

獨立賣土地按照賣無形資產對待，如果土地連帶房子一起賣按照不動產來納稅

視同銷售：看流轉

會計確不確認收入看收益（有經濟收入）

增值稅看流轉

企業所得稅看的是權屬（所有權的意思）

總分公司：一個人的四肢

母子公司:媽媽和兒子

只有自產和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費才視同銷售，外購貨物用于的話用于集體福利和個人銷費不視同銷售，不得抵扣進項稅額。

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1、特別的一種計稅方法：扣繳計稅方法，就是針對涉外業務。例如國與國之間

2、納稅義務人：在中國境內發生營業活動需要交增值稅，非營業活動不需要交增值稅，為他人提供服務，為自己職工提供的服務不繳納增值稅。

3、資管產品的管理人為納稅人。

4.自然資源使用權屬于無形資產的。

5、一定是境外單位個境內單位提供服務

6、單位或者個體工商戶為員工提供的應稅服務，屬于非營業活動，不繳納增值稅。

7、對于非營業活動繳納的增值稅不繳納會員費，但是高爾夫球場交的會員費要征收增值稅它屬于營業活動，它屬于非營業活動但是要交增值稅。

8、小規模納稅人：定性

定量：年應稅銷售額超過500萬（超過：不包括本數；以下則包括本數）

免稅銷售額和代開發票銷售額都是屬于納稅申報銷售額的，在認定是否為一般納稅人的時候，免稅銷售額要合計在一起，偶然發生的年應稅銷售額不計入應稅銷售額，比如賣房子之類的，是偶然性質的

9、不得辦理一般納稅人登記情況：1選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的，2年應稅銷售額超過標準的其他個人（其他個人指自然人）

10、從一般納稅人轉回小規模納稅人，條件必須是年銷售額沒有超過500,萬，超過500萬的話不能轉回。

11、征稅范圍:1.銷售貨物2.銷售勞務（并網服務費按照加工勞務征稅）.3.銷售服務（交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務）

委托加工業務一定是委托方提供主材料

口訣：交通運輸服務：天（航空）管（管道）地（陸路），

程租（路程）、期 租（時間）、濕 租（航空運輸）按照交通運輸業，程租期租按照水路運輸來對待，濕租按照航空運輸來對待的。

光租（只租船，現在服務業里的有形動產租賃）、濕租（飛機和配備人員）；干租（只租飛機，不包括配備人員）

無交通工具運輸，按照承運人來繳稅，兩家公司合作，一個承接業務一個干活。納稅人為客戶辦理退票而手誤的退票費、手續費等收入按照其他現代服務納稅。

基礎電信(打電話)和增值電信服務（短信及上網費）;衛星電視信號落地轉接服務按照增值電信服務繳納增值稅。

建筑服務（工安裝修）

航道疏浚屬于現代服務業底下的物流輔助服務來對待。

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一次征稅和多次課征制度

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1.課稅對象是一種稅區別另一種稅的主要標志。

復合計稅1、先算從量稅

2、再算組成價

3、再算稅額

打撈、裝卸、收派特殊；

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?9%：農業生產、

? ? ? ? ?基本溫飽、

? ? ? ? ?生活能源

? ? ? ? ?精神文明

? ? ? ? 不動產是交友的基礎

? ? ? ? ?不動產租賃服務

銷售貨物中特殊低稅率（不是16%是9%）：農業生產，基本溫飽，生活能源，精神文明

特殊服務高稅率（不是6%是百分之9%）：不動產是交友的基礎：交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃、銷售不動產、轉讓土地使用權

農民賣農產品，免稅→收購企業簡易加工，沒改變性質，比如小麥剝殼做成面粉（低稅率9%）→深加工，速凍食品、方便面、淀粉，蔬菜罐頭，果脯，蜜餞13%

☆滅菌乳9%，調制乳13%，

食用植物油、花椒油、核桃油等屬于9%環氧大豆油、肉桂油、桉油（13%）

直接用于動物飼養的糧食，飼料添加劑13%

骨粉、魚粉按飼料9%

☆農機（整機）9%：農用運輸機，農用挖掘機。振頻式殺蟲燈、卷簾機

13%：農機零部件?

一、零稅率

1.國際運輸

按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用零稅率，未取得的適用增值稅免稅政策

2.承租、期租、濕租“實際承運人享受零稅率，承租方免稅。無交通工具接受，也算交通運輸。沒簽運輸合同，算現代服務—經濟代理

3.放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用。（36個月不等于3年）

一、小規模納稅人的特殊業務：

1.銷售舊貨（進入二次流通的具有部分使用價值的貨物—二手車）和使用過的固定資產—3%減按2%?

2.按5%征收率征收增值稅的項目：

小規模那是人銷售不動產，出租不動產（不含個人出租住房）（個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算）納稅人提供勞務派遣服務和安全保護服務，選擇差額納稅。

一、一般納稅人的特殊業務

1.發生的下列應稅行為可選擇適用簡易計稅方法，按照3%征收率征收增值稅的情形：

公共交通運輸服務、電影放映業務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務，營改增之前取得的有形動產租賃服務、建筑服務：以清包工方式提供的建筑服務，為甲供工程提供的建筑服務。

縣級及以下小型水力發電單位生產的電力

自己用微生物，微生物代謝物，動物毒素，人或動物的血液制成的生物制品

自來水公司銷售的自來水，只能按3%，供水公司可以選擇。

☆商品混凝土（僅限以水泥為原料生產的）

自2016年4月1日起，屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品

自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品

自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售罕見藥。

一、只能按3%征收率計算的項目

1寄售商店代銷寄售物品，?典當業銷售死當物品，資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為，經國務院批準的免稅商店零售的免稅品

特殊情況（2%）一般納稅人銷售自己使用過的屬于規定的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產（可以放棄減稅，按3%交稅，并可以開具增值稅專用發票）

———固定資產不能抵扣———2009.1.1——可抵扣，除小汽車，摩托車，游艇的進項稅額依舊不能抵扣———2013.8.1——都可抵扣——

一、可選擇5%征收率的項目。

老項目（2016年5月1日之前）中選擇簡易計稅的。

?一、法定免稅項目：

1.農業生產者銷售的自產農產品。（公司+農戶模式也視為資產農產品）

2.避孕藥品和用具

3.古舊圖書

4.直接用于科學研究，科學試驗和進口儀器，設備

5.外國政府，國際組織無償援助的進口物資和設備（不含外國企業、個人）

6.殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品

7.銷售自己使用過的物品??

一、辦法規定免稅項目（了解）

非營利性醫療機構，自產自用的制劑，免征增值稅

供應給醫療機構的臨床用血免增值稅

供熱企業拆分計算，向居民供熱免稅，向單位供熱繳納增值稅。

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?五、金融服務：

貸款服務：

融資性售后回租，以貨幣性投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務納稅（租期大于百分之75以上）

金融商品持有期間取得的非保本收益不征收增值稅

直接收費金融服務：貨幣兌換、賬戶管理、基金管理、金融交易場所管理、資金清算等服務

六、現代服務

言信廣商，租物鑒文

研發和技術服務

信息技術服務

廣播影視服務服務

商務輔助服務：廣告代理屬于文化創意服務下的廣告服務

☆租賃服務：

將建筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位按照經營租賃服務納稅

☆車輛停放服務，道路通行服務，按照不動產租賃服務交稅

物流輔助服務：打撈救助服務，裝卸搬運服務，收派服務，倉儲服務

鑒證咨詢服務：認證服務，鑒證服務，咨詢服務，包括翻譯服務和市場調查服務

文化創意服務：設計服務，知識產權服務，廣告服務，會議展覽服務

賓館旅館旅社等經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照會議展覽服務納稅

其他：電梯安裝后提供的維護保養服務，按照其他現代服務納稅

七、生活服務：教文衛體，吃喝玩樂

1.文化體育服務：納稅人在游覽場所經營索道

擺渡車等屬于文化體育服務

2.教育醫療服務，學歷教育可享受免稅、其他教育不享受

3.旅游娛樂服務

4.餐飲服務：提供餐飲服務的銷售外賣，按餐飲服務納稅

以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照住宿服務

5.居民日常服務：婚慶、家政、養老、美發、按摩

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單賣土地算銷售無形資產。連著土地和樓房一起賣算銷售不動產

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☆視同銷售：流轉

項目?????判斷是否確認

會計? 收益

VAT?? 流轉

企業所得稅 權屬

☆☆☆視同銷售納稅義務發生時間：收到代銷清單、代銷款、發出貨物滿180天中較早者

☆設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至另一個機構合同銷售（除同一縣市的）

資產、委托加工的貨物永無集體福利或個人消費

將資產、委托加工或者購進的服務作為投資、分配給股東、無償贈送給其他單位 不予抵扣?。。。。?！

視同銷售服務、無形資產

單位或者個體工商戶無償提供服務

單位或者個人（個體工商戶和其他個人—自然人 ）轉讓無形資產或不動產，但用于公益事業或者社會公眾為對象除外

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混合銷售：特殊情況：提供建筑、安裝服務的同時銷售自產貨物的行為分別核算

☆不征收增值稅項目：

1.納稅人資產重組有關增值稅問題

2.納稅人取得中央財政補貼有關增值稅補貼

3.試點納稅人根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務，航空運輸服務，屬于公益活動為目的的服務，不征收增值稅

4.存款利息

5.被保險人獲得的保險賠付

6.房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位待售的住宅專項維修資金

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