杰克公司貨幣資金內部控制案例

? ? ? 杰克公司的前身是一家國有企業,始建于 1978年。 1998年轉制為杰克公司, 經過數十年的發展積累了相當豐富的工藝技術和一定的管理經驗, 有許多公司管 理制度。 公司經過多年的不間斷改造、 完善, 提高了產品的生產能力和產品市場 競爭能力, 并引進了先進的生產設備。 公司具有較強的新產品開發能力, 主要生 產 5大系列 28個品種 120多種規格的低壓和高壓、 低速和高速、 異步和同步電動機。 公司具有完整的質量保證體系, 2002年通過 ISO9000系列質量管理體系認證。公 司年創產值 2 800萬元,實現利潤 360萬元。企業現有員工 600多人, 30%以上具有 初、中級技術資格,配備管理人員 118人,專職檢驗人員 86人,建立了技術含量 較高的員工隊伍。 隨著公司的發展壯大, 在經營過程中出現了一些問題, 已經影 響到公司的發展。

? ? ? 該公司出納員李敏,給人印象兢兢業業、勤勤懇懇、待人熱情、工作中積極 肯干,不論分內分外的事,她都主動去做,受到領導的器重、同事的信任。而事 實上, 李敏在其工作的一年半期間, 先后利用 22張現金支票編造各種理由提取現 金 98.96萬元,均未記入現金日記賬,構成貪污罪。

其具體手段如下:

1)隱匿 3筆結匯收入和 7筆會計開好的收匯轉賬單(記賬聯),共計 10筆銷 售收入 98.96萬元,將其提現的金額與其隱匿的收入相抵,使 32筆收支業務均未 在銀行存款日記賬和銀行余額調節表中反映;

2)由于公司財務印鑒和行政印鑒合并,統一由行政人員保管,李敏利用行 政人員疏于監督開具現金支票;

3)偽造銀行對賬單,將提現的整數金額改成帶尾數的金額,并將提現的銀 行代碼“11”改成托收的代碼“88”。 杰克公司在清理逾期未收匯時曾經發現有 3筆結匯收入未在銀行日記賬和余額調節表中反映,但當時由于人手較少未能對 此進行專項清查。

李敏之所以能在一年半的時間內作案 22次,貪污巨款 98.96萬元,主要原因 在于公司缺乏一套相互牽制的、 有效的約束機制和監督機制, 從而使李敏截留收 入貪污得心應手,猖狂作案。

【案例分析】

1. 從本案例中可知,杰克公司內部控制疲軟、內控監督機制失靈是李敏走上 犯罪道路的重要原因。 杰克公司存在以下幾個管理上的漏洞:

(1)出納兼與銀行對賬,提供了在編制余額調節表時擅自報銷 32筆支付現 金業務的機會。

(2)印鑒管理失控。財務印鑒與行政印鑒合并使用并由行政人員掌管,出 納在加蓋印鑒時未能得到有力的監控。

(3)未建立支票購入、使用、注銷的登記制度。

(4)對賬單由出納從銀行取得,提供了偽造對賬單的可能。

(5)憑證保管不善,會計已開好的 7筆收匯轉賬單(記賬聯)被李敏隱匿, 造成此收入無法記入銀行存款日記賬中。

(6)發現問題追查不及時。在清理逾期未收匯時發現了 3筆結匯收入未在銀 行日記賬和余額調節表中反映,但由于人手較少未能對此進行專項清查。

2. 杰克公司在內控監督方面的補救措施有:

(1)復核銀行存款余額調節表的編制是否正確,有無遺漏或收支抵銷等情況;

(2)督促有關人員及時、全面、正確地進行賬務處理,使收支業務盡早入 賬,不得壓單；

(3)記賬與出納業務的職責相分離,對現金的賬實情況進行日常監督和專 項監督,查看庫存的現金有無超出限額,有無挪用、貪污情況,保管措施如何；

(4)出納與獲取對賬單職責相分離；

(5)監督出納移交工作的整個過程,查看移交清單是否完整,對于遺留問 題應限期查明，不留后遺癥。

? ? ? 這個案例說明,內部控制的有效執行是企業財產安全的保證,而內部控制監 督檢查則是內部控制得以有效執行的保障。 企業應該充分認識內部控制監督機制 的重要性。