企業所得稅

一、概念：企業所得稅是對我國境內企業和其他取得收入組織的生產經營所得和其他所得征收的所得稅。

二、特點：1.通常以凈所得為征稅對象

2、通常以經過計算得出的應按水所得額作為計稅依據

3、納稅人和實際負擔人通常是一致的（直接稅）

三、對法人所得稅影響較大的因素

稅基：各國在確認稅基的差異主要表現在資產的折舊方法及損失處理上。

居民企業和非居民企業的劃分

居民企業和非居民企業的征稅對象

所得來源的確定：銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得（不動產轉讓所得、東動產轉讓所得、權益）

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第一章：企業所得稅

所得額計算

直接法：收入所得-不征稅收入-免征所得-各項扣除-允許彌補以前年度虧損

間接費：會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

收入總額：

收入來源：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利收入，租金收入，特許權使用費收入（無形資產）

?9項。

收入確認條件（稅法）：

1、商品所有權主要風險已經轉移；

2、企業對已經出售商品既沒有保留管理業，也沒有實施有效控制；

3、收入金額能夠可靠計量；

4、已發生的銷售方成本能夠可靠計量。

收入確認時間：

1.商品采用托收承付 ------ 辦妥托收手續時

2、銷售商品采用預收款----發出商品

3、商品需要安裝---商品安裝完畢，驗收后

4、商品不需要安裝---商品發出時

5、支付手續費代銷商品---收到代銷清單

收入金額確定：

1、售后回歸：銷售商品按售價確認收入，回購商品按購進商品處理（進行融資的除外）；

2、以舊換新：銷售商品按收入確認條件確認收入；

3、商業折扣：折扣后金額確認收入；

4、現金折扣：計入財務費用；

5、銷售折讓：同銷售退回（同時沖減成本和收入），沖減當期銷售收入（質量問題）；

6、買一贈一：銷售分攤。

提供勞務收入：按完工百分比法確認收入

股息、紅利投資收益---持有期間

按股東大會作出利潤分配的時間確定。

利息收入：

按合同約定應付利息日期確定收入

利息收入要交流轉稅

混合型投資

按合同約定確定

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?租金收入確定時間：

合同約定應付租金日期，若租金一次性支付，租期跨年，則收入可以在租期內分攤。

接受捐贈收入：

捐贈收入：

接受捐贈方 收入金額=貨物價格+增值稅進項稅額（捐出方已經抵扣）

以收到捐贈物日期確認收入

其他收入

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企業所得稅

經營所得和其他所得征收的所得稅

@特點：1通常以凈所得為征稅對象2、經過計算得出的應納稅所得額為計稅依據3、納稅人力實際負擔人是一致的

@對法人所得稅影響較大的因素：

1、納稅義務人

2稅基：各國在確定稅基上的差異主要表現在資產的折舊方法及損失處理上

3、稅率：務國結構分為比例稅率和累進稅率（國際）

4、稅收優惠：稅收抵免、稅收豁免、加速折舊

@個人獨資企業、合伙企業（法人：企業所得稅???? 自然人：個人所得稅）不適用企業 所得稅法，不繳納企業所得稅

@納稅人分為居民企業（境內）和非居民企業

@所得來源的確定

銷售貨物所得：交易活動發生地

提供勞務所得：勞務發生地

轉讓財產所得：不動產所在地、轉讓動產的企業所在地、權益性所得轉讓（被投資企業所在地）、股息紅利（分配所在地）

@應納稅所得額

1、直接法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

2、間接法：應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

@收入確認一般規定：完工百分比法

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