分1類變更和2類變更?？蛻艨赡苷J可----補充協議、簽字資料、

該收入可能可靠計量---量和價

建造合同和增值稅的確認的收入是不一樣的。

收入和成本的價稅分離

注意分包金額的價稅分離

專業分包和勞務分包

內部分包和外部分包的關系款

會計核算

1、歸集成本

借：工程施工---合同成本

? ? ?應繳增值稅----進項稅款

? ? ?貸： 應付賬款----xx單位

2、確認合同收入、費用和合同毛利

借：主營業務成本

? ? 工程施工---合同毛利

?貸：主營業務收入

?

?

?

?

1.客戶認可 2.金額能夠計量（變更，索賠，獎勵）

2.合同預計總收入，要價稅分離

3.簡易計稅，只有在分包的情況下，勞務隊也要價稅分離

4.案列：合同金額11100萬元，合同價款10000萬元，增值稅的銷項稅額1100萬元，預計合同總成本8000萬，合同進度按完工百分比確認，收到預付的工程款1110萬元，6月30日累計發生工程成本1600萬元，已認證的進項稅額100萬，業主對項目驗工計價1998萬（含稅），扣除預付款222萬，收到業主支付的工程款1776萬。請確認2季度主營業務收入，2016年6月應交的增值稅，會計分錄

（1）借：銀行存款 1110

? ? ? ? 貸：預收賬款 ? ?1110

? ? ?借：其他應收賬款-待結算銷項稅額 110

? ? ? ?貸：應交稅費-應交增值稅 ? ? ?110

（2）借：應收賬款 ? ? 1776

? ? ? ? ?預收賬款 ? ? 222

? ? ? 貸：工程結算 ? 1800

? ? ? ? 應交稅費-應交增值稅 176

? ? ? ?其他應收款-待結算銷項稅額 ?22

（3）借：銀行存款 ?1776

? ? ? 貸;應收賬款 ?1776

（4）確認收入=1600/8000*10000=2000

? ? ?確認毛利=2000-1600=400

（5）借：主營業務成本 ?1600?

? ? ? ? ? 合同毛利 400

? ? ? ? 貸：主營業務收入 ?2000

（7）借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅 76?

? ? ? ?貸：應交稅費-未交增值稅 ?76

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